Положення 577 п. Актуальне у законодавстві
Положення ЦБ РФ 577-П: як вести облік вирішують профучасники
Революційні зміни чекають на сферу внутрішнього обліку професійних учасників ринку цінних паперів. З 1 жовтня 2017 року набирає чинності Положення Банку Росії №577-П, яке повністю скасовує Постанову ФКЦП РФ N 32, Мінфіну РФ N 108н від 11.12.2001. Тепер перелік об'єктів внутрішнього обліку стане ширшим, а деякі правила зазнають змін.
«Розроблене нами програмне забезпечення на 80% відповідало положенню Банку Росії №577-П. Наприклад, плановий залишок, який згадується у документі, ми запровадили кілька років тому. Наша облікова система дозволяє і дозволяла вести угоди Т+. Нове положення змінює порядок ведення рахунків внутрішнього обліку, включаючи омнібусні рахунки, порядок проведення звірок, підтвердження операцій, що враховуються - все це вже є в програмі «ДіБ Бек-офіс», - розповідає генеральний директор компанії ТОВ «ДіБ Системс» Сергій Аверін.
Останні 16 років учасники ринку цінних паперів жили за правилами Постанови №32/108н, яка відставала від розвитку ринку та багато нововведень не було описано у цьому документі. Звичайно, було напрацьовано практику, випущено методичні рекомендації, роз'яснення регулятора, шаблони документів внутрішнього обліку від організацій, що саморегулюються. Було визначено механізм взаємодії із регулятором при запитах. Зараз є лише текст документа нового Положення Банку Росії №577-П «Про правила ведення внутрішнього обліку професійними учасниками ринку цінних паперів, здійснюють брокерську діяльність, дилерську діяльність і з управління цінними паперами», але немає посібників, методичних рекомендацій, роз'яснень.
Не всі розробники програмного забезпечення готові до цих нововведень. Незважаючи на те, що перехідний період тривав півроку. Причина в тому, що самі користувачі не склали розуміння того, що потрібно змінити в обліку для повної відповідності положенню №577-П. Наприклад, як потрібно візуалізувати дані в обліку: журналах, шаблонах документів, таблицях, реєстрах.
Основні моменти нового становища ми виділимо нижче:
Компанії повинні відображати угоди та операції з грошима, цінними паперами, іноземними фінансовими активами, договорами, товари, які допущені до організованих торгів, а також зобов'язання, інформацію про клієнтів професійних учасників ринку цінних паперів (ПУРЦП).
Внутрішній облік слід вести в електронних базах данихта забезпечити зберігання та захист записів. Його можна поєднувати з іншими системами звіту та зберігати не менше п'яти років. Внутрішній облік можна передати на аутсорсинг. Не будь-якій юридичній особі, а професійному учаснику. Цього року тема аутсорсингу опрацьовуватиметься ЦП. Зараз можливість залучення підрядників ззовні стосується лише внутрішнього обліку, положення про внутрішній контроль та аудит, ризиків. Але глобально її опрацьовуватимуть не лише для профучасників, а й для всіх гравців фінансового ринку, наприклад, для страхових організацій, керуючих компаній.
Нову вимогу ЦБ багато що віддає на відкуп профучасникам. Вони повинні визначити, як вести облік у своїх правилах (регламенті) ведення внутрішнього обліку.
Як орган нагляду ЦБ не вимагатиме показати систему внутрішнього обліку. Головне для регулятора, щоб профучасники на вимогу банку Росії могли вивантажити інформацію, групувати її відповідно до вимог глави №8. Деякі дані, зазначені в угодах або рахунках внутрішнього обліку клієнтів, можуть не належати до системи внутрішнього обліку, але бути в інших системах. Наприклад, у системі бухгалтерського та депозитарного обліку.
Записи внутрішнього обліку вносяться у день отримання документів, якщо вони прийшли після закінчення робочого дня, це робиться наступного дня. А ось записи про угоди та операції можуть бути внесені до отримання документа – це ще одне нововведення. Біржові угоди мають відображатися з точністю, зазначеною у витягу з реєстру договорів. ОТС угоди, зафіксовані автоматично, – з точністю до секунди.
З новацій положення 577-П: омнібусний рахунок внутрішнього обліку відкривається первинним брокером іншому російському або іноземному брокеру для обліку активів, зобов'язань із угод, а також зобов'язань, що виникли між первинним та наступним брокером.
Для рахунків внутрішнього обліку коштів тепер актуальні два правила:
- По-перше, сума на рахунках клієнтів, які не надали права використовувати гроші у своїх інтересах, має бути не меншою за суму вихідних залишків грошей, відображених за рахунками внутрішнього обліку таких клієнтів.
- По-друге, різниця між сумою вихідних залишків грошей клієнтів, які дали право використовувати гроші у своїх інтересах, та сумою грошових коштів на рахунках, відображається за рахунком використання грошей клієнтів.
З'явилися правила щодо звіряння залишків.Так, за рахунками клієнтів звіряння повинно проводитися щодня, звіряння залишків ЦП клієнтів - раз на п'ять днів, звіряння записів внутрішнього обліку про угоди та про операції з документами - раз на місяць.
Ще один новий пункт (№8) положення, До якого практично немає роз'яснень, - угруповання та візуалізація даних. Інформація має бути зібрана за клієнтами, за статусами та категоріями (фізичні особи, громадяни РФ чи ні, російські та іноземні юридичні особи, податкові резиденти країни, кваліфіковані інвестори). А також за клієнтами брокера, за видами послуг, за угодами, за якістю, за датою або тимчасовим періодом, за організатором торгівлі, за контрагентом за угодою, за особою, яка вчинила угоду за дорученням профучасника, за дорученнями, активами та їх видами, залишкам, плановим вихідним залишкам, за операціями з активами. На прохання клієнта компанія має надати наочну візуалізацію угод.
Положення № 577-П встановлює правила ведення внутрішнього обліку професійними учасниками ринку цінних паперів, які здійснюють брокерську діяльність, дилерську діяльність та діяльність з управління цінними паперами (далі - професійні учасники), та складання звітності перед клієнтами. Дані правила введені натомість вимог до ведення внутрішнього обліку професійних учасників, встановлених спільною постановою від 11.12.2001 ФКЦП Росії № 32 та Мінфіну Росії № 108н "Про затвердження Порядку ведення внутрішнього обліку операцій, включаючи строкові угоди, та операцій з цінними паперами професійними учасниками" паперів, які здійснюють брокерську, дилерську діяльність та діяльність з управління цінними паперами" (далі – Постанова № 32/108н), яка втратила чинність з 1 жовтня 2017 року. Як і вимоги Порядку ведення внутрішнього обліку угод, включаючи строкові угоди, та операцій з цінними паперами професійними учасниками ринку цінних паперів, які здійснюють брокерську, дилерську діяльність та діяльність з управління цінними паперами, затвердженого Постановою № 32/108н (далі – Порядок), вимоги Положення № 577-П не поширюються на порядок ведення бухгалтерського обліку, складання та подання професійними учасниками бухгалтерської (фінансової) звітності.
Положення № 577-П встановлює, що внутрішній облік професійного учасника має представляти впорядковану систему записів щодо угод (у тому числі похідних фінансових інструментів) та передбачених операцій з коштами (у тому числі з іноземною валютою), цінними паперами, іноземними фінансовими інструментами, не кваліфікованими як цінні папери, і товарами, допущеними до організованих торгів (далі - активи), а також записів щодо інших об'єктів внутрішнього обліку, що утворюється шляхом збору, реєстрації, відображення, узагальнення, звіряння та зберігання інформації про зазначені угоди, операції та інших об'єктах внутрішнього обліку, у тому числі шляхом ведення рахунків внутрішнього обліку.
Встановлені Положенням № 577-П вимоги до змісту внутрішнього документа, який затверджується уповноваженим органом управління професійного учасника (далі - Регламент ведення внутрішнього обліку), є оновленими вимогами до змісту Правил ведення внутрішнього обліку угод, включаючи строкові угоди, та операцій з цінними паперами, раніше встановлені Порядком. Передбачається, що Регламент ведення внутрішнього обліку повинен, зокрема, включати перелік та опис заходів, які вживаються професійним учасником для забезпечення достовірності інформації внутрішнього обліку, а також для забезпечення збереження документів та інформації внутрішнього обліку; порядок операційної взаємодії між підрозділами та (або) працівниками професійного учасника, які здійснюють ведення внутрішнього обліку, якщо його ведення здійснює кілька підрозділів та (або) працівників професійного учасника, у тому числі територіально віддалених один від одного.
Положення № 577-П передбачає можливість передачі функцій щодо ведення внутрішнього обліку на аутсорсинг. Так, встановлюється, що вимоги до Регламенту ведення внутрішнього обліку не застосовуються до професійного учасника, який уклав договір про надання послуг з ведення внутрішнього обліку з іншим професійним учасником. У цьому випадку такий професійний учасник повинен мати внутрішній документ, що встановлює порядок взаємодії його структурних підрозділів (працівників) під час використання інформації внутрішнього обліку, що отримується від професійного учасника, який надає послуги з ведення внутрішнього обліку.
Відповідно до Положення № 577-П, внутрішній облік ведеться в електронних базах даних із забезпеченням зберігання та захисту передбачених записів. Дані внутрішнього обліку можуть утримуватись у системах іншого обліку професійного учасника, якщо вони можуть бути узагальнені автоматизованими засобами ведення внутрішнього обліку професійного учасника. Нагадаємо, що Порядок, що діяв раніше, передбачав ведення професійним учасником внутрішнього обліку на паперовому носії та/або в електронній формі.
Щодо рахунків внутрішнього обліку зазначимо таке. Відповідно до Положення № 577-П, у передбачених випадках клієнту відкривається об'єднаний (далі – омнібусний) або індивідуальний рахунок внутрішнього обліку.
Так, індивідуальний рахунок внутрішнього обліку відкривається клієнту для відокремленого обліку, зокрема, які у розпорядженні професійного учасника активів, що належать цьому клієнту, чи які у цього клієнта з інших підстав, зокрема у управлінні (довірчому управлінні). Правила відкриття та ведення індивідуального рахунку внутрішнього обліку, передбачені Положенням № 577-П, застосовуються до відкриття та ведення індивідуальних інвестиційних рахунків.
Омнібусний рахунок внутрішнього обліку відкривається брокером (первинний брокер) іншій брокері або іноземній юридичній особі, яка має право відповідно до особистого закону здійснювати брокерську діяльність (далі при спільній згадці – наступні брокери), для обліку на ньому перебувають у розпорядженні клієнтів, що належать наступного брокера, що у управлінні (довірчому управлінні) цих клієнтів чи які у них з інших підстав; зобов'язань із угод, укладених за рахунок вищезгаданих активів; зобов'язань первинного брокера перед наступним брокером, у тому числі зобов'язань первинного брокера щодо повернення вищезгаданих активів; зобов'язань наступного брокера перед первинним брокером, якщо такі зобов'язання підлягають виконанню з допомогою вищезгаданих активів.
Положення № 577-П містить перелік інформації, що мають містити записи внутрішнього обліку за рахунками внутрішнього обліку. Зокрема, вищезазначені записи внутрішнього обліку повинні містити кількість кожного активу (у штуках або інших одиницях вимірювання, що застосовуються для визначення кількості даного активу) після всіх запланованих надходжень та вибутих таких самих активів у результаті виконання зобов'язань щодо їх передачі (далі - плановий вихідний залишок) після кожного надходження або вибуття таких самих активів за рахунком клієнта та (або) кожного виникнення, зміни чи припинення зобов'язання, предметом якого є такі активи.
Записи внутрішнього обліку повинні забезпечувати можливість угруповання даних про плановий вихідний залишок активу до кожної дати очікуваного надходження або вибуття активу за відповідними зобов'язаннями.
Положення № 577-П встановлює інші терміни здійснення звірок, на відміну раніше закріплених у Порядку. Так, передбачається, що професійним учасником звіряння залишків коштів проводиться не рідше одного разу на день, а звіряння залишків цінних паперів - не рідше ніж один раз на п'ять робочих днів.
Нагадаємо, що згідно з Порядком, звірка наявності коштів повинна була проводитися не рідше одного разу на місяць, а звірка наявності цінних паперів повинна проводитись професійним учасником щокварталу щодо цінних паперів, залишок яких за особовим рахунком (рахунком депо) змінювався протягом звітного кварталу; щорічно щодо цінних паперів, залишок яких за особовим рахунком (рахунком депо) не змінювався протягом звітного року.
Положення № 577-П також передбачає проведення професійним учасником звірки записів внутрішнього обліку про угоди та операції з документами внутрішнього обліку, на підставі яких вносяться такі записи, не рідше одного разу на місяць.
Зареєстровано
Міністерством юстиції
Російської Федерації
ПОЛОЖЕННЯ ЦЕНТРАЛЬНОГО БАНКУ РОСІЙСЬКОЇ ФЕДЕРАЦІЇ
Про правила ведення внутрішнього обліку професійними учасниками ринку цінних паперів, які здійснюють брокерську діяльність, дилерську діяльність та діяльність з управління цінними паперами
Це Положення відповідно до і 4 статті 42Федерального закону від 22 квітня 1996 року №39-ФЗ "Про ринок цінних паперів" (Збори законодавства Російської Федерації, 1996, №17, ст. 1918; 2001, №33, ст. 3424; 2002, №52, ст. 5141; 2004, № 27, ст. ст., ст. 50, ст.52; 5731; 57; , ст. 4291; , № 26, ст. , ст.13; (далі - Федеральний закон "Про ринок цінних паперів") встановлює правила ведення внутрішнього обліку професійними учасниками ринку цінних паперів, які здійснюють брокерську діяльність, дилерську діяльність та діяльність з управління цінними паперами (далі - професійні учасники), та складання звітності перед клієнтами.
Розділ 1. Загальні положення
1.1. Внутрішній облік професійного учасника повинен представляти впорядковану систему записів щодо операцій (у тому числі похідних фінансових інструментів) та операцій, передбачених цим Положенням, з грошовими коштами (у тому числі з іноземною валютою), цінними паперами, іноземними фінансовими інструментами, які не кваліфіковані як цінних паперів, та товарами, допущеними до організованих торгів (далі - активи), а також записів щодо інших об'єктів внутрішнього обліку, що утворюється шляхом збору, реєстрації, відображення, узагальнення, звіряння та зберігання інформації про зазначені угоди, операції та інші об'єкти внутрішнього обліку обліку, зокрема шляхом ведення рахунків внутрішнього обліку.
1.2. Об'єктами внутрішнього обліку є:
угоди та операції, передбачені цим Положенням;
активи клієнтів професійного учасника, які підлягають обліку на рахунках внутрішнього обліку відповідно до вимог цього Положення;
зобов'язання, виконання яких має здійснюватись за рахунок активів, передбачених абзацом третім цього пункту;
зобов'язання, вимоги щодо яких мають виконуватися до складу активів, передбачених абзацом третім цього пункту;
інформація про клієнтів професійного учасника, передбачена главою 6 цього Положення, та про договори, відповідно до яких їм надаються послуги;
доручення та вимоги клієнтів, передбачені цим Положенням.
1.4. Внутрішній облік ведеться в електронних базах даних із забезпеченням зберігання та захисту записів, передбачених цим Положенням.
Дані внутрішнього обліку можуть утримуватись у системах іншого обліку професійного учасника, якщо вони можуть бути узагальнені автоматизованими засобами ведення внутрішнього обліку професійного учасника.
1.5. Професійний учасник забезпечує відповідність ведення внутрішнього обліку вимогам цього Положення, у тому числі у разі його ведення особою, зазначеною в абзаці другому пункту 1.6 цього Положення.
1.6. Організація ведення внутрішнього обліку повинна передбачати покладання як мінімум на одного працівника професійного учасника обов'язків щодо узагальнення та зберігання інформації про угоди, операції та інші об'єкти внутрішнього обліку, передбачені цим Положенням, звіряння даних внутрішнього обліку та формування звітності за даними внутрішнього обліку.
Вимоги абзацу першого цього пункту не поширюються на професійного учасника, який уклав з іншим професійним учасником договір на надання послуг з ведення внутрішнього обліку, за умови, що останнім затверджено документи, передбачені главою 4цього Положення.
Положення Центрального банку Російської Федерації від 31 січня 2017 року №577-П
"Про правила ведення внутрішнього обліку професійними учасниками ринку цінних паперів, які здійснюють брокерську діяльність, дилерську діяльність та діяльність з управління цінними паперами"
Про документ
Опублікування документа
Офіційний сайт Банку Росії http://www.cbr.ru/, 26 травня 2017 року;
Положення № 577-П встановлює правила ведення внутрішнього обліку професійними учасниками ринку цінних паперів, які здійснюють брокерську діяльність, дилерську діяльність та діяльність з управління цінними паперами (далі - професійні учасники), та складання звітності перед клієнтами. Дані правила введені натомість вимог до ведення внутрішнього обліку професійних учасників, встановлених спільною постановою від 11.12.2001 ФКЦП Росії № 32 та Мінфіну Росії № 108н "Про затвердження Порядку ведення внутрішнього обліку операцій, включаючи строкові угоди, та операцій з цінними паперами професійними учасниками" паперів, які здійснюють брокерську, дилерську діяльність та діяльність з управління цінними паперами" (далі – Постанова № 32/108н), яка втратила чинність з 1 жовтня 2017 року. Як і вимоги Порядку ведення внутрішнього обліку угод, включаючи строкові угоди, та операцій з цінними паперами професійними учасниками ринку цінних паперів, які здійснюють брокерську, дилерську діяльність та діяльність з управління цінними паперами, затвердженого Постановою № 32/108н (далі – Порядок), вимоги Положення № 577-П не поширюються на порядок ведення бухгалтерського обліку, складання та подання професійними учасниками бухгалтерської (фінансової) звітності.
Положення № 577-П встановлює, що внутрішній облік професійного учасника має представляти впорядковану систему записів щодо угод (у тому числі похідних фінансових інструментів) та передбачених операцій з коштами (у тому числі з іноземною валютою), цінними паперами, іноземними фінансовими інструментами, не кваліфікованими як цінні папери, і товарами, допущеними до організованих торгів (далі - активи), а також записів щодо інших об'єктів внутрішнього обліку, що утворюється шляхом збору, реєстрації, відображення, узагальнення, звіряння та зберігання інформації про зазначені угоди, операції та інших об'єктах внутрішнього обліку, у тому числі шляхом ведення рахунків внутрішнього обліку.
Встановлені Положенням № 577-П вимоги до змісту внутрішнього документа, який затверджується уповноваженим органом управління професійного учасника (далі - Регламент ведення внутрішнього обліку), є оновленими вимогами до змісту Правил ведення внутрішнього обліку угод, включаючи строкові угоди, та операцій з цінними паперами, раніше встановлені Порядком. Передбачається, що Регламент ведення внутрішнього обліку повинен, зокрема, включати перелік та опис заходів, які вживаються професійним учасником для забезпечення достовірності інформації внутрішнього обліку, а також для забезпечення збереження документів та інформації внутрішнього обліку; порядок операційної взаємодії між підрозділами та (або) працівниками професійного учасника, які здійснюють ведення внутрішнього обліку, якщо його ведення здійснює кілька підрозділів та (або) працівників професійного учасника, у тому числі територіально віддалених один від одного.
Положення № 577-П передбачає можливість передачі функцій щодо ведення внутрішнього обліку на аутсорсинг. Так, встановлюється, що вимоги до Регламенту ведення внутрішнього обліку не застосовуються до професійного учасника, який уклав договір про надання послуг з ведення внутрішнього обліку з іншим професійним учасником. У цьому випадку такий професійний учасник повинен мати внутрішній документ, що встановлює порядок взаємодії його структурних підрозділів (працівників) під час використання інформації внутрішнього обліку, що отримується від професійного учасника, який надає послуги з ведення внутрішнього обліку.
Відповідно до Положення № 577-П, внутрішній облік ведеться в електронних базах даних із забезпеченням зберігання та захисту передбачених записів. Дані внутрішнього обліку можуть утримуватись у системах іншого обліку професійного учасника, якщо вони можуть бути узагальнені автоматизованими засобами ведення внутрішнього обліку професійного учасника. Нагадаємо, що Порядок, що діяв раніше, передбачав ведення професійним учасником внутрішнього обліку на паперовому носії та/або в електронній формі.
Щодо рахунків внутрішнього обліку зазначимо таке. Відповідно до Положення № 577-П, у передбачених випадках клієнту відкривається об'єднаний (далі – омнібусний) або індивідуальний рахунок внутрішнього обліку.
Так, індивідуальний рахунок внутрішнього обліку відкривається клієнту для відокремленого обліку, зокрема, які у розпорядженні професійного учасника активів, що належать цьому клієнту, чи які у цього клієнта з інших підстав, зокрема у управлінні (довірчому управлінні). Правила відкриття та ведення індивідуального рахунку внутрішнього обліку, передбачені Положенням № 577-П, застосовуються до відкриття та ведення індивідуальних інвестиційних рахунків.
Омнібусний рахунок внутрішнього обліку відкривається брокером (первинний брокер) іншій брокері або іноземній юридичній особі, яка має право відповідно до особистого закону здійснювати брокерську діяльність (далі при спільній згадці – наступні брокери), для обліку на ньому перебувають у розпорядженні клієнтів, що належать наступного брокера, що у управлінні (довірчому управлінні) цих клієнтів чи які у них з інших підстав; зобов'язань із угод, укладених за рахунок вищезгаданих активів; зобов'язань первинного брокера перед наступним брокером, у тому числі зобов'язань первинного брокера щодо повернення вищезгаданих активів; зобов'язань наступного брокера перед первинним брокером, якщо такі зобов'язання підлягають виконанню з допомогою вищезгаданих активів.
Положення № 577-П містить перелік інформації, що мають містити записи внутрішнього обліку за рахунками внутрішнього обліку. Зокрема, вищезазначені записи внутрішнього обліку повинні містити кількість кожного активу (у штуках або інших одиницях вимірювання, що застосовуються для визначення кількості даного активу) після всіх запланованих надходжень та вибутих таких самих активів у результаті виконання зобов'язань щодо їх передачі (далі - плановий вихідний залишок) після кожного надходження або вибуття таких самих активів за рахунком клієнта та (або) кожного виникнення, зміни чи припинення зобов'язання, предметом якого є такі активи.
Записи внутрішнього обліку повинні забезпечувати можливість угруповання даних про плановий вихідний залишок активу до кожної дати очікуваного надходження або вибуття активу за відповідними зобов'язаннями.
Положення № 577-П встановлює інші терміни здійснення звірок, на відміну раніше закріплених у Порядку. Так, передбачається, що професійним учасником звіряння залишків коштів проводиться не рідше одного разу на день, а звіряння залишків цінних паперів - не рідше ніж один раз на п'ять робочих днів.
Нагадаємо, що згідно з Порядком, звірка наявності коштів повинна була проводитися не рідше одного разу на місяць, а звірка наявності цінних паперів повинна проводитись професійним учасником щокварталу щодо цінних паперів, залишок яких за особовим рахунком (рахунком депо) змінювався протягом звітного кварталу; щорічно щодо цінних паперів, залишок яких за особовим рахунком (рахунком депо) не змінювався протягом звітного року.
Положення № 577-П також передбачає проведення професійним учасником звірки записів внутрішнього обліку про угоди та операції з документами внутрішнього обліку, на підставі яких вносяться такі записи, не рідше одного разу на місяць.
